最近全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)等部門傳遞出一個(gè)重磅信息。財(cái)經(jīng)委員會(huì)正在建議有關(guān)部門在個(gè)人所得稅制改革中統(tǒng)籌考慮代表所提意見，適時(shí)提出修法建議。這讓我想起了今年3月舉行的十二屆全國人大三次會(huì)議期間的兩件議案。王法亮等幾十位代表委員們提出，鑒于近年來個(gè)人所得稅法的滯后性日漸凸顯，工薪所得的起征點(diǎn)仍需提高，個(gè)人所得稅法六次修改忽視了工薪所得納稅人之外的其他勞動(dòng)者，缺少反避稅等國際稅收內(nèi)容，建議修改個(gè)人所得稅法。
中國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅屬于分類所得稅。計(jì)算應(yīng)納稅額首先要將所得進(jìn)行分類。稅法將個(gè)人收入分為11種。各類所得按各自不同的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人的全部應(yīng)納稅額等于各類所得分別計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。實(shí)際上，社會(huì)各界關(guān)注的所謂“起征點(diǎn)”問題，只是就其中的工資薪金所得而言的。
工資薪金所得所提供的個(gè)人所得稅收入最多，約占個(gè)稅收入的60%。從現(xiàn)實(shí)來看，多數(shù)人希望工資薪金所得在繳稅前能多扣除一些，留出更多的可支配收入。個(gè)稅工資薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)事實(shí)上也在不斷提高，從800元到1600元，又到2000元，再到現(xiàn)在的3500元。順便普及下，這個(gè)減除標(biāo)準(zhǔn)可以叫“免征額”，但肯定不能叫“起征點(diǎn)”。隨著物價(jià)上漲，生活成本費(fèi)用提高，免征額進(jìn)一步提高就是自然而然的事。
提高有兩種方案可供選擇：一是標(biāo)準(zhǔn)扣除的直接提高，如將3500元提高到5000元或提高到10000元。提高到什么水平，則取決于個(gè)稅定位。如果個(gè)稅定位為精英稅，只對(duì)少數(shù)人征收，那么標(biāo)準(zhǔn)扣除提高到10000元甚至更高都沒問題；如果個(gè)稅定位為一種大眾稅，那么標(biāo)準(zhǔn)扣除提高的空間就可能很有限。二是標(biāo)準(zhǔn)扣除之外加專項(xiàng)扣除。住房、醫(yī)療、教育等大筆支出可以適用專項(xiàng)扣除。顯然，在一定意義上，兩種方案的稅負(fù)可以等價(jià)。既然個(gè)稅改革選擇了分類與綜合相結(jié)合的目標(biāo)，那么后者可能更優(yōu)。專項(xiàng)扣除可以更多地考慮不同家庭的個(gè)性化因素，因而更有針對(duì)性，也更加人性化。當(dāng)然，選擇第二種方案，標(biāo)準(zhǔn)扣除也應(yīng)該指數(shù)化，實(shí)現(xiàn)與物價(jià)變化的聯(lián)動(dòng)。
之前，加強(qiáng)個(gè)稅征管，多針對(duì)工資薪金所得。結(jié)果是，能夠管得到的管得更嚴(yán)。這種狀況需要改變。個(gè)稅要更加公平，就應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)金交易管理和反洗錢力度，將一些游離在目前稅收征管視野之外的富人納入其中；通過國際稅收合作，將國際避稅減少到最低限度，讓居民享有真正公平的稅收待遇。顯然，這項(xiàng)工作的完成除了稅務(wù)部門的力量之外，還需要金融綜合部門以及其他部門的共同努力。這是個(gè)稅征管的基礎(chǔ)性工作。做好了，個(gè)稅征管所需的收入信息就容易獲取，從而有利于征管工作的改進(jìn)。
個(gè)稅的人性化還可以適當(dāng)增加小額福利扣除，每人每年一定的小額過節(jié)費(fèi)可以扣除。韓國、新加坡均有類似做法。這么做也可以避免社會(huì)上“月餅稅”、“粽子稅”等不利于稅收形象的說法，從而有利于促進(jìn)稅收制度的現(xiàn)代化。
個(gè)稅要更加公平，最終必然走向更全面的綜合所得稅制。除資本利得外，其他各項(xiàng)收入應(yīng)該合并之后，適用統(tǒng)一的方法應(yīng)算應(yīng)納稅額。這應(yīng)該是一項(xiàng)遠(yuǎn)景目標(biāo)。畢竟任何制度的選擇要考慮現(xiàn)實(shí)的約束。個(gè)稅的約束就在于目前個(gè)稅僅提供了稅收總收入中的6%。稅收制度的選擇不能不考慮征管的成本和收益對(duì)比。但這樣不是說個(gè)稅綜合制改革從此不再往前而行。務(wù)實(shí)的選擇是可以為此準(zhǔn)備必要的條件，打好基礎(chǔ)。等到某一天條件具備，改革自然水到渠成。
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